長期待攤費用是指賬戶已用于核算企業(yè)費用，但攤銷期超過一年(不含一年)的費用，包括固定資產(chǎn)修理費用、租賃固定資產(chǎn)改良費用和其他攤銷期超過一年的待攤費用。

企業(yè)應(yīng)當按照費用的種類設(shè)置明細賬在“長期待攤費用”賬戶下，進行明細核算，并根據(jù)會計報表附注中的費用項目披露其攤余價值、攤銷期和攤銷方法。

長期待攤費用攤銷年限有規(guī)定嗎?

沒有明確攤銷幾年，明確攤銷的攤銷年限是根據(jù)企業(yè)的受益期來攤銷。

例如，該單位租用一棟辦公樓進行運營，租期為5年。

借款：長期遞延費用120

貸款：銀行存款120

在計算應(yīng)納稅所得額時，最新個稅計算方法，企業(yè)發(fā)生的下列長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷，允許扣除：

(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的重建支出;

(二)租賃固定資產(chǎn)的重建支出;

(三)固定資產(chǎn)大修理支出;

(四)其他應(yīng)作為長期待攤費用的支出。

長期待攤費用是指企業(yè)發(fā)生的，但應(yīng)由當期和以后分配期超過一年的費用，如經(jīng)營租賃租賃固定資產(chǎn)的改良支出。

(一)按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限分期攤銷已提足折舊的固定資產(chǎn)的重建支出;

(二)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的改造支出;

(三)應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的使用壽命分期攤銷符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理費用;

(四)自費用發(fā)生當月的次月起分期攤銷，其他長期待攤費用攤銷期限不得少于3年。

核算方法：

已提足折舊的固定資產(chǎn)重建支出、經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)重建支出及其他長期待攤費用等。長期待攤費用可以根據(jù)費用項目進行明細核算。

計提

小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用、借記“存款”和“原材料”。

攤銷

1.已提足折舊的固定資產(chǎn)的重建支出，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限分期攤銷。

從定義可以看出，在正常情況下，資產(chǎn)的使用壽命是可以延長的。對于“已提足折舊的固定資產(chǎn)”，折舊年限不能按照小企業(yè)標準進行調(diào)整，只能通過長期待攤費用進行計算，在固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限內(nèi)分期攤銷。

2.按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的改造支出。

在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)承租方僅有權(quán)使用該資產(chǎn)，因此經(jīng)營租賃租賃的固定資產(chǎn)發(fā)生的改造費用，不能計入固定資產(chǎn)成本，只能計入長期待攤費用。

《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》中“企業(yè)租賃固定資產(chǎn)改造支出”的會計原則和方法相同。

3.稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理費用，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的使用壽命分期攤銷。

《企業(yè)所得稅法》第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(1)取得固定資產(chǎn)時修理費用達到計稅基礎(chǔ)的50%以上;

(2)修理后，固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。

符合上述兩個條件的大修理費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記“原材料”和“存款”科目;支出在固定資產(chǎn)可使用年限內(nèi)攤銷，借記相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益科目。

4.其他長期待攤費用應(yīng)當自費用發(fā)生當月的次月起分期攤銷，攤銷期限不得少于3年。

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