金融工具如何分類呢?

金融工具按其流動性來劃分，可分為兩大類：

法定貨幣符號

這是指現代的信用貨幣。現代信用貨幣有兩種形式：紙幣和銀行活期存款，可看做銀行的負債，已經在公眾之中取得普遍接受的資格，轉讓是不會發生任何麻煩的。這種完全的流動性可看作金融工具的一個極端。

有價證券

這些金融工具也具備流通、轉讓、被人接受的特性，但附有一定的條件。包括存款憑證、商業票據、股票、債券等。它們被接受程度取決于這種金融工具的性質。

長期債(一年以上)

⑴證券類(securities)=債券(bonds)

⑵其他現金類=貸款(loans)

⑶交易所交易的金融衍生品類=債券期貨(bonds futures)

⑷債券期貨選擇權(option on bonds futures)

⑸柜臺金融衍生品類=Interest rate swap

⑹利率上限和下限 Interest rate cap and floors

⑺利率期權Interest rate option

⑻奇異期權Exotic instrument

短期債(一年以下)

⑴證券類(securities)=鈔票(bills，CommercialPaper)

⑵其他現金類=存款， 定存(CD)

⑶交易所交易的金融衍生品類=短期利率期貨(short term interest rate Futures)

⑷柜臺金融衍生品類=Forward rate agreement

⑸所有權(equity)：證券類(securities)=股票(stock)

⑸其他現金類=無

⑹交易所交易的金融衍生品類=股票選擇權(stock option)

⑺期貨(equity futures)

⑻柜臺金融衍生品類=Stock options/Exotic instruments

外匯交易

⑴證券類(securities)=無

⑵其他現金類=無

⑶交易所交易的金融衍生品類=Spot foreign exchange

⑷外匯期貨Currency futures

⑸柜臺金融衍生品類=Foreign exchange options/Outright forward/Foreign exchange swap/Currency swap

對于未在資產負債表內確認、或已按成本計量的衍生金融工具(不包括套期工具)，應當在首次執行日按照公允價值計量，同時調整留存收益。

對于嵌入衍生金融工具，按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》規定應從混合工具分拆的，應當在首次執行日將其從混合工具分拆并單獨處理，但嵌入衍生金融工具的公允價值難以合理確定的除外。

對于企業發行的包含負債和權益成份的非衍生金融工具，應當按照《企業會計準則第37 號——金融工具列報》的規定，在首次執行日將負債和權益成份分拆，但負債成份的公允價值難以合理確定的除外。

金融工具基本特征是什么?

一般認為，金融工具具有以下特征：

償還期

償還期是指借款人拿到借款開始，到借款全部償還清為止所經歷的時間。各種金融工具在發行時一般都具有不同的償還期。從長期來說，有l0年、20年、50年。還有一種永久性債務，這種公債借款人同意以后無限期地支付利息，但始終不償還本金，這是長期的一個極端。在另一個極端，銀行活期存款隨時可以兌現，其償還期實際等于零。

流動性

這是指金融資產在轉換成貨幣時，其價值不會蒙受損失的能力。除貨幣以外，各種金融資產都存在著不同程度的不完全流動性。其他的金融資產在沒有到期之前要想轉換成貨幣的話，或者打一定的折扣，或者花一定的交易費用，一般來說，金融工具如果具備下述兩個特點，就可能具有較高的流動性：第一、發行金融資產的債務人信譽高，在已往的債務償還中能及時、全部履行其義務。第二，債務的期限短。這樣它受市場利率的影響很小，轉現時所遭受虧損的可能性就很少。

風險性

指投資于金融工具的本金是否會遭受損失的風險。風險可分為兩類：一是債務人不履行債務的風險。這種風險的大小主要取決于債務人的信譽以及債務人的社會地位。另一類風險是市場的風險，這是金融資產的市場價格隨市場利率的上升而跌落的風險。當利率上升時，金融證券的市場價格就下跌;當利率下跌時，則金融證券的市場價格就上漲。證券的償還期越長，則其價格受利率變動的影響越大。一般來說，本金安全性與償還期成反比，即償還期越長，其風險越大，安全性越小。本金安全性與流動性成正比，與債務人的信譽也成正比。

收益性

是指金融工具能定期或不定期給持有人帶來收益的特性。金融工具收益性的大小，是通過收益率來衡量的，其具體指標有名義收益率、實際收益率、平均收益率等。

由于金融工具具有表外風險，國際會計準則和美國公認會計原則均要求操作金融工具的企業在財務報表的主體和附注中披露金融工具的信息。規定的會計處理大多數與衍生金融工具的會計處理則包含在應付債券、投資、股東權益等準則之中。

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