日本政府已開始討論對通過智能手機APP使用的海外游戲加強征收消費稅。討論的方向是讓美國蘋果及谷歌等對交易起到中介作用的平臺運營商承擔納稅義務。海外的游戲公司中也有很多中小企業，這些企業對于從日本用戶方收取的消費稅，存在未繳納給日本稅務部門的情況。日本政府打算推進跨境征稅的規范化工作。

智能手機游戲對APP市場的增長起到重要拉動作用。2021年，包括廣告收入在內，日本市場的APP銷售額達到306億美元，是2015年的4.5倍，其中游戲占7成。預計到2024年將擴大到387億美元。

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日本在相關消費稅的征收上存在課題。制作簡單易玩游戲的海外企業多為小規模企業或個體經營者，并未在日本設置據點。用戶通過谷歌或蘋果來支付使用費和消費稅。這些消費稅存在未繳納給日本的情況。

美國調查公司SensorTower的統計顯示，在2022年日本市場智能手機游戲銷售額排名前100位的作品中，一半左右是海外銷售公司的游戲，其中中國的數量最多。

日本政府已開始討論對通過智能手機APP使用的海外游戲加強征收消費稅

中國開發的《原神》等人氣游戲由日本法人銷售，履行了繳納消費稅的義務。如果有海外企業不納稅，就會有失公平。雖然日本設有與當地相關部門合作征稅的機制，但有些國家無法充分合作。

日本政府計劃修改相關制度，讓運營APP商店的大型IT企業承擔向日本相關部門繳納消費稅的義務。歐洲認為，游戲服務是由大型IT企業向消費者提供的，并已經引入由這些企業承擔納稅義務的制度。估計日本也會借鑒歐洲的做法推進制度設計工作。

在2022年12月日本內閣會議通過的2023年度稅制改革大綱中列入了將討論對國外游戲強化征收消費稅的內容。日本財務省將在大型IT企業聽證會以及由實務者和相關省廳組成的研討會上進行討論。計劃修改2024年度以后的消費稅法。

經濟合作與發展組織（OECD）的指針規定跨境發行的文化內容產品在消費地征收消費稅。日本通過2015年度修改稅制已經開始征收消費稅。之前未列入征稅對象。

電子書及音樂一般由大型IT企業與制作公司簽訂銷售協議，申報和繳納消費稅。游戲是制作公司向消費者提供內容的形式，也負有繳納消費稅的義務。

讓大型IT企業繳納對海外游戲征收的消費稅也有防止故意逃稅的目的。

按照日本《消費稅法》，如果2年前的征稅銷售額不超過1000萬日元，將予以免稅。制作公司中，也有每次銷售新商品就另外創設法人的情況，這樣不負有納稅義務。如果從大型IT企業獲得信息，也容易掌握制作公司的實際狀況。

智能手機APP方面，今后日本用戶使用國外服務的機會將增加。由于也與日本國內企業存在競爭上的問題，因此日本政府將建立可以適當征稅的制度。

關鍵詞： 日本政府 智能手機 納稅義務